公（gōng）共財政（zhèng）部稅捐部委局海關總署

    關於白熱化進行領略稅改進相關方針的通知書

    公（gōng）共財政部稅捐（juān）部委局海關總（zǒng）署通知書2019年第39號

    為落實按照要求具（jù）體執（zhí）行黨中心、國事院有計劃配置，推動向前發展進行領略稅（shuì）實際內（nèi）容性減肥，現（xiàn）將2019年進行領略稅（shuì）改進相關（guān）須知通知書如下：

    一、進行領（lǐng）略稅通常繳稅人（這陣兒稱繳（jiǎo）稅人）出現進行領略稅應稅對外銷售工作（zuò）或是進行門首貨色（sè），原（yuán）可以使用16%零稅率的，零稅率作出調（diào）整為（wéi）13%；原可（kě）以使（shǐ）用10%零（líng）稅率的，零稅率作出調整為9%。

    二、繳稅人（rén）購買農產（chǎn）品，原可以使用10%減半率的（de），減半（bàn）率作出調整為9%。繳稅人購買可用於生（shēng）產或是寄托進行加工13%零稅率貨色的農產品，依照10%的減半率進行計算進項定額。

    三、原可以使（shǐ）用16%零稅率且說道退款率為16%的說道貨（huò）色工作（zuò），說道退款（kuǎn）率（lǜ）作出（chū）調整為13%；原可以（yǐ）使用10%零稅率且說（shuō）道退款率為10%的說道（dào）貨色（sè）、跨（kuà）境應稅工作，說道退款（kuǎn）率作出調整為9%。

    2019年6月（yuè）30近日（含2019年（nián）4月1近日），繳稅人說道前款所涉貨色工作、出現前款所涉跨境應稅工作，可以使（shǐ）用（yòng）進行領略稅免退款解決辦法的，購買時已按作（zuò）出調整前零稅率比賽進行領略稅的，落實作出調（diào）整前的說（shuō）道退款率，購買時已按（àn）作（zuò）出調整後零稅率（lǜ）比賽進（jìn）行領略稅的，落實作出調整（zhěng）後的說道退款率；可以使用進行領略稅免（miǎn）抵退（tuì）款解（jiě）決辦法的，落實作出調整前的說道退款率，在進行計算免抵退款時，可以使用零稅率不可企及說道退款率的（de），可以使用（yòng）零稅率與說道（dào）退款率之差便是（shì）零（líng）積極參與免抵退款進行計算。

    說道退款率的落實時段及說道（dào）貨色工作、出（chū）現跨境應稅工作的時（shí）段，依照這（zhè）陣兒明確要（yào）求落實：述職說道的貨色工作（保稅區及經保稅區說道除了），以海關（guān）說（shuō）道述職單上進行證（zhèng）明的說道日子加以為（wéi）準；非述職說道（dào）的貨色（sè）工作（zuò）、跨境應稅工作，以說道（dào）發單（dān）或普通發單（dān）的持續開具時段加以為準；保稅區及經保稅區說（shuō）道的貨色（sè），以貨色離境（jìng）時海關作為（wéi）的離（lí）境貨色中國網絡實名製列表索引上進行證明的說道日子加以為準。

    四、可（kě）以使用13%零稅率的境外搭客有關購物離境退（tuì）款東西（xī），退款率為11%；可以使用9%零稅率的（de）境外搭客有關購物離境退款東西，退款率為8%。

    2019年6月30近（jìn）日，按作出調（diào）整前（qián）零稅率比賽進行領略稅（shuì）的，落實作出調整前的退（tuì）款率；按作（zuò）出（chū）調整後零稅（shuì）率（lǜ）比賽（sài）進行領略（luè）稅的，落實作出（chū）調整後的退款率。

    退款率的落實時段，以退款東西進行領略稅（shuì）普通發單（dān）的持續開具日子加以為準。

    五、自（zì）2019年4月1日（rì）起，《運（yùn）營稅改（gǎi）征進（jìn）行領略稅居民點相關須知的（de）明（míng）確要求》（直接稅〔2016〕36號（hào）印發）老大條第（dì）（四）項第1點、其次條（tiáo）第（一）項第1點需要落實，繳稅人獲得不動（dòng）產或是不動（dòng）產興建工程的進項定額僅此而已分2年抵扣。之前依照以上明確要求（qiú）還沒（méi）有抵（dǐ）扣結束的（de）待抵扣進項（xiàng）定額，可自2019年（nián）4月稅款分屬期起從銷項定額（é）中抵（dǐ）扣（kòu）。

    六、繳稅人購買中國大陸搭客需要服務，其進項定額決定從銷項（xiàng）定額中抵扣。

    （一）繳稅人（rén）未（wèi）獲得進行領略（luè）稅特地發單的，暫依照這陣兒明確（què）要求決定進項定額：

    1.獲得進行領略稅價（jià）電子普通發單的，為發單上進行證明的定額；

    2.獲得進行證明搭客高官顯爵相關信息的航空運輸需要價電子機票路程單的，為依照進行下麵（miàn）分子式進行計（jì）算進項定額：

    航空運輸（shū）搭客需要進項（xiàng）定額=（物價+燃料（liào）額外增（zēng）加費）÷（1+9%）×9%

    3.獲得進行證明搭客高官顯爵相關信息的鐵（tiě）道客票的（de），為依照進行下麵分子式進行（háng）計算的進項定額：

    鐵道搭客（kè）需要（yào）進項（xiàng）定額=票麵有關金（jīn）額÷（1+9%）×9%

    4.獲得進行（háng）證明搭（dā）客高官顯爵（jué）相關信息的高速公路、水（shuǐ）道等（děng）其餘機票的，依照進行下麵分子式進行計算（suàn）進項定額：

    高（gāo）速公路、水道等其餘搭客需要進項定額=票麵有關金額÷（1+3%）×3%

    （二）《運營稅改（gǎi）征進行領略稅居民點執行解決（jué）辦法》（直接稅〔2016〕36號印發）其次十七歲條第（六）項和《運營稅改征進行領略稅居民點相關須知的明確要求》（直接稅〔2016〕36號印發）其次條第（一）項第5加以點（diǎn）中“購買的（de）搭客需（xū）要服務、貼息貸款（kuǎn）服務、食品工業服務、居（jū）者通常服務和有意思服務”進行修改為“購買的貼息貸款服務（wù）、食品（pǐn）工業服務、居者通常服務和有（yǒu）意思服務”。

    七、自2019年4月1日至2021年12月31日（rì），決定生產（chǎn）、積極性性服務業繳稅人依照當期可抵扣進項定額加（jiā）計10%，抵減（jiǎn）應繳稅額（這陣兒稱加計抵減方針）。

    （一）本通知書所稱生（shēng）產、積極性性服務（wù）業繳稅人，是（shì）指給予郵件服務、電訊服務、現（xiàn）代化服務、積極性服務（這（zhè）陣兒稱（chēng）關於四項服務）獲得的對外銷售額占所有對外銷售額的比例進行進步50%的繳稅（shuì）人。關於四項服務的混凝土適用範圍依照《對（duì）外銷售服務、有形資本（běn）、不動產分析（xī）》（直接稅〔2016〕36號印發）落實。

    2019年3月31近日進行設置的繳稅人，自2018年4月至2019年3月階段的對外銷售額（開展經營期鬱鬱不樂12個月的，依照真實（shí）情況開展經營期的對外（wài）銷售（shòu）額）參加以上明確要（yào）求具體條件的，自2019年4月1日起可以使用加計抵減方針。

    2019年4月1後來進行設置的繳稅人，持續自設立之日起3個月的（de）對外銷售額參加以（yǐ）上明確要求（qiú）具體條件的，自計數器為通（tōng）常繳稅人之日（rì）起可以使用加計抵減方針。

    繳稅相對人確定可以使用加計抵減方針後（hòu），當時內僅此而已作出調整，之後十二個月有沒有可以使用，依據去年度對外銷售額進（jìn）行計算決定。

    繳稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在決定可以使（shǐ）用加計（jì）抵（dǐ）減方（fāng）針當期一同計提。

    （二）繳稅人應依照當（dāng）期可抵扣進項定額的10%計提當期加計抵減額。依照（zhào）現在明確要求不可從銷項定額中抵扣的進項定額，不可計提加計抵減額；已（yǐ）計提加計抵減額（é）的進項定額，按（àn）明確要求作進項定額轉海源閣，應在進項定額轉（zhuǎn）出當期，認為減少加計抵減額。進行計（jì）算（suàn）分子式如下：

    當期計提加計（jì）抵減額=當期可抵扣進項定額×10%

    當期可抵減加計抵減額=本期末加計抵減額定額+當期計提加計抵減額-當期減少加計抵減（jiǎn）額

    （三）繳稅人應依照現在明（míng）確要求進行計算通常計（jì）稅辦法下的應繳稅額（這陣（zhèn）兒稱抵減前的應繳稅額）後（hòu），區別這陣兒情況加計抵（dǐ）減：

    1.抵減前的應繳稅額等式零的，當期（qī）可（kě）抵減加（jiā）計抵減額所有持續結轉本期抵減；

    2.抵減前（qián）的應繳稅額不等零（líng），且不等當期可抵減加（jiā）計抵減額的，當（dāng）期可抵減加計抵減額溝滿濠（háo）平（píng）從抵減前的應繳稅額中抵減；

    3.抵減前的應繳稅額不等零，且低於或等式當期（qī）可抵減加計抵減額的，以當期可抵（dǐ）減加計抵減額抵減應繳稅額至零。未抵減完的當期（qī）可抵減加計抵（dǐ）減額，持續結轉本期接著抵減。

    （四）繳稅（shuì）人說道貨色（sè）工作（zuò）、出現跨境應稅工作較為違和用加計抵減方針，其與之對應的進項定額不可計提加計抵減額（é）。

    繳稅人持續（xù）兼營說（shuō）道貨色工作、出現跨（kuà）境應稅工作且束手無策進行區分不可計提加計抵減額的進項定額，依照這陣兒分子式進（jìn）行計算：

    不可計提加計抵減（jiǎn）額的進項定（dìng）額（é）＝當（dāng）期束手無策進行區分的（de）所有進項定額×當期（qī）說道貨（huò）色工作（zuò）和出現跨境應稅工作的對外銷售額÷當期所有對外銷售額

    （五）繳稅人（rén）應僅僅核計加計抵減額（é）的計提、抵減、減少、節餘等變（biàn）化狀況。持續（xù）騙（piàn）取可以使用加計抵減方針或虛增添計（jì）抵減額的，依照《中中國（guó）人民共和國稅務比賽進行管理法（fǎ）》等相關明確（què）要求采用相應（yīng）辦法解決（jué）。

    （六）加計抵減方針落實屆時後，繳稅人僅此而已計提加計抵減額（é），節餘的加計抵減額需要抵減。

    八、自2019年4月1日起，嚐（cháng）試實施進行領略稅後期留抵定額退款規章製度。

    （一）與此同時參加這陣兒具體條件的繳稅人，能夠（gòu）向經紀人（rén）稅捐管風琴提出申請需要容量留抵定額：

    1.自2019年4月稅款分屬期起，接連不斷關於六個月（按季繳稅的（de），接連不斷關於兩個（gè）季節）容量留（liú）抵定額均（jun1）不等零（líng），且第五（wǔ）個月（yuè）容量留抵定額不不可企及50關於萬元（yuán）；

    2.繳稅金融信用等級提升（shēng）為A級（jí）或（huò）是（shì）B級；

    3.提出申請退款前36個（gè）月未出現持續騙取留抵退款、說道退款或虛開進（jìn）行領略稅特（tè）地發單情（qíng）況的；

    4.提出申請退款前36個月未因偷（tōu）逃稅被稅捐管風琴進行懲辦（bàn）關（guān）於兩次及上述的；

    5.自2019年4月1日起未分享即征即（jí）退、先征後返（退）方針（zhēn）的。

    （二）本通知書所稱容量（liàng）留抵定額，是指與2019年3月底比較起來激增加的後期留抵定額。

    （三）繳稅人當期決定需要的容量留抵（dǐ）定額，依照這陣兒分子式進行計算：

    決定需要的容量留抵定額=容量留抵定額×進項組成成比（bǐ）例的×60%

    進項組成成比例的，為2019年（nián）4月至提出申請退（tuì）款前一稅款分屬期內已（yǐ）抵扣的進行領略稅特（tè）地發單（含稅控火車頭車對外銷（xiāo）售進行聯係（xì）發單（dān））、海關進行門首進行領略稅特地繳款書、解交稅（shuì）款繳稅證據進行證明的（de）進行領（lǐng）略定額占同姓所有已抵扣進項定額的比（bǐ）例。

    （四）繳稅人應在進行（háng）領略稅（shuì）繳稅申報期內，向經紀人稅捐管風琴提出申請需要留抵定額。

    （五）繳稅人說道貨色工作、出現跨境應（yīng）稅工作，可以使用免抵退款解決辦法（fǎ）的，操辦免抵退款後，仍參加本通（tōng）知書明確要求具體條（tiáo）件的（de），能夠提出申請需要留抵定額；可以使用免退款（kuǎn）解決（jué）辦法的，與此相（xiàng）關（guān）進項定額不可可用於（yú）需要留抵定（dìng）額。

    （六）繳稅（shuì）人獲得需要（yào）的留抵定額後，應認為減（jiǎn）少當期留抵定額。依照這（zhè）個明確要求再一（yī）次符合退款具體（tǐ）條件的，能（néng）夠接著向經紀人稅捐管風琴提出申請需要留抵定額，但這個第（一）項第1點明確要求的接連不斷階段，不可反複進行（háng）計算（suàn）。

    （七）以虛進一步增強項、較為虛幻申報或其餘受到鬼點子，持續騙取留抵退款款的，由稅捐管風琴（qín）催討其持續騙取的退款款，並（bìng）依照《中中國（guó）人民共和國稅務比賽進行管理法》等相關明確要求采用相應辦法解決。

    （八（bā））需（xū）要的容量留抵定額中心、區域監管運（yùn）行機製反複發表。

    九、本通知書自2019年4月（yuè）1日起落實。

    特（tè）別通知書（shū）。

    公共（gòng）財（cái）政部　稅（shuì）捐部委局　海關總署

    2019年3月20日